Коротка відповідь
ФОП 3 групи звітує квартальною декларацією платника єдиного податку; ЄСВ «за себе» відображається раз на рік у складі цієї декларації (окремий річний звіт з ЄСВ для єдинників скасовано). З 2025 року в декларації відображається й військовий збір (1% доходу). Якщо є наймані працівники, додається щоквартальна об’єднана звітність з ПДФО, військового збору й ЄСВ за працівників.
Декларація платника єдиного податку
Декларація складається за кожен квартал і містить показники доходу, отриманого за цей період, та суму нарахованого єдиного податку за ставкою 3 групи. Подається через Електронний кабінет платника податків з використанням кваліфікованого електронного підпису.
Головна помилка на цьому етапі — плутанина між касовим методом обліку доходу (за фактом надходження коштів) і обліком за датою підписання акта. Для єдиного податку діє саме касовий метод: дохід визнається на дату фактичного надходження коштів на рахунок чи в касу, а не на дату виставлення рахунка, підписання договору чи акта наданих послуг.
Декларація складається наростаючим підсумком з початку року: кожен наступний квартал включає показники всіх попередніх періодів того самого року, а не лише дохід за останні три місяці. Це особливо важливо враховувати при контролі ліміту доходу групи — саме річний накопичений показник визначає, чи не перевищено межу.
Хто зобов’язаний подавати декларацію
Обов’язок подання декларації виникає з моменту державної реєстрації ФОП платником єдиного податку 3 групи і зберігається до моменту переходу на іншу групу, загальну систему чи припинення підприємницької діяльності. Це стосується навіть тих кварталів, коли дохід був відсутній: декларація подається з нульовими показниками, а не пропускається.
Звіт з ЄСВ
ЄСВ «за себе» ФОП на єдиному податку відображає раз на рік — не окремим звітом, а як додаток (розрахунок ЄСВ) у складі річної декларації платника єдиного податку, де зазначається сума нарахованого й сплаченого ЄСВ за рік. Якщо у ФОП є наймані працівники, за них ЄСВ і звітність подаються окремо, у складі щоквартальної об’єднаної звітності.
Строки подання: таблиця дедлайнів
| Звіт | Періодичність | Строк подання |
|---|---|---|
| Декларація платника ЄП | Щокварталу | 40 календарних днів після завершення кварталу (2026: 11 травня, 10 серпня, 9 листопада, 9 лютого 2027) |
| ЄСВ «за себе» (у складі річної декларації) | Раз на рік | 9 лютого 2027 (у складі річної декларації за 2026) |
| Об’єднана звітність (за працівників) | Щокварталу | 40 к.дн. після кварталу (2026: 11 травня, 10 серпня, 9 листопада, 9 лютого 2027) |
Штрафи за прострочення
Несвоєчасне подання декларації чи звіту з ЄСВ тягне фінансові санкції (340 грн за перше порушення, 1020 грн за повторне протягом року), а систематичне порушення підвищує ризик уваги з боку контролюючих органів. Прострочення сплати самого податку додатково супроводжується нарахуванням пені за кожен день затримки.
Важливо розрізняти три окремі обов’язки з різними наслідками за порушення: подання декларації у строк, сплата нарахованого податку у строк, і коректність самих задекларованих показників. Порушення кожного з них має власний вид відповідальності, тому «просто сплатити податок пізніше» не закриває питання неподаної вчасно декларації.
Типові помилки при веденні звітності ФОП 3 групи
- Плутанина каси і банку. Якщо ви отримуєте оплату і готівкою, і на рахунок, важливо коректно підсумовувати обидва джерела доходу — пропуск готівкових надходжень занижує задекларований дохід.
- Неврахування повернутих коштів. Якщо клієнт повернув частину передоплати, цю суму потрібно виключити з доходу за період, коли відбулося повернення, а не залишати як є.
- Пізнє реагування на наближення до ліміту групи. Перевищення ліміту виявляють постфактум, коли вже пізно коригувати діяльність у поточному кварталі.
Як подати звітність онлайн
Усі звіти подаються через Електронний кабінет платника податків за наявності кваліфікованого електронного підпису (КЕП). Отримати КЕП можна безкоштовно через банк, Дію чи акредитований центр сертифікації ключів — детальніше про це в статті «КЕП для ФОП і ТОВ».
Подання звітності самостійно вимагає дисципліни: потрібно щоквартально заходити в кабінет, коректно заповнювати форму та встигати вкластися у 40-денний строк. Це можна зробити самостійно або доручити бухгалтеру, який готуватиме звітність і контролюватиме дедлайни за вас — особливо це актуально, якщо у вас кілька джерел доходу чи нерегулярні надходження, що ускладнює самостійний розрахунок.
OLSHEN веде повний цикл звітності для ФОП 3 групи в межах бухгалтерського обслуговування ФОП — розраховуємо податок, готуємо декларацію та звіт з ЄСВ, нагадуємо про строки заздалегідь.
Звітність при поєднанні кількох джерел доходу
Якщо ФОП отримує оплату одночасно від кількох клієнтів, через різні канали (банківський рахунок, готівка, онлайн-еквайринг) чи навіть у різних валютах, коректне зведення всіх джерел в один показник доходу для декларації стає нетривіальним завданням. Пропуск хоча б одного джерела занижує задекларований дохід і створює ризик донарахування при звірці даних податковою з банківськими виписками чи інформацією від еквайрів.
Зв’язок звітності з книгою обліку доходів
Показники декларації мають узгоджуватися з даними книги обліку доходів, яку ФОП веде протягом кварталу, — розбіжність між цими двома документами є однією з перших речей, яку перевіряє контролюючий орган. Детальніше про ведення книги — у статті «Книга обліку доходів ФОП».
Звітність при переході на іншу групу посеред кварталу
Якщо перехід на іншу групу чи систему відбувся посеред звітного кварталу, декларація за цей період вимагає окремого розрахунку показників за кожен відрізок застосування відповідної системи — це одна з ситуацій, де самостійне заповнення форми найчастіше призводить до помилок через складність розподілу доходу між періодами.