Коротка відповідь
Кожна група єдиного податку має річний ліміт доходу, встановлений у кратності до мінімальної заробітної плати на початок року. Перевищення ліміту тягне за собою підвищену ставку податку із суми перевищення й обов’язковий перехід на вищу групу.
Таблиця лімітів по групах
| Група | Річний ліміт доходу | Максимум найманих працівників |
|---|---|---|
| 1 група | 1 444 049 грн | Без права найму (крім членів сім’ї у визначених межах) |
| 2 група | 7 211 598 грн | До 10 осіб |
| 3 група | 10 091 049 грн | Без обмежень за кількістю |
Що відбувається при перевищенні ліміту
Якщо дохід перевищує встановлений ліміт групи, із суми перевищення сплачується підвищена ставка єдиного податку — 15% із суми перевищення. Водночас із наступного звітного кварталу (або з початку наступного року — залежно від групи й обставин) підприємець зобов’язаний перейти на вищу групу єдиного податку або на загальну систему оподаткування.
Перехід не відбувається автоматично — потрібно подати відповідну заяву у встановлений строк. Пропуск цього кроку створює додаткові ризики під час перевірки.
Як контролювати наближення до ліміту
- Ведіть облік доходу наростаючим підсумком з початку року, а не лише за поточний місяць.
- Особливо уважно стежте за лімітом при сезонному чи нерівномірному доході — піковий місяць може одразу наблизити вас до межі.
- За кілька місяців до потенційного перевищення варто заздалегідь спланувати перехід на вищу групу чи консультацію щодо оптимальної структури бізнесу.
- Порівнюйте накопичений дохід з лімітом хоча б раз на місяць, а не лише перед поданням квартальної декларації — на той момент виправити щось у минулому кварталі вже неможливо.
Приклад ситуації з перевищенням
Уявімо ФОП 2 групи, який отримав великий одноразовий контракт, що одразу наблизив дохід до встановленого ліміту. Якщо цей контракт призвів до перевищення, з суми понад ліміт доводиться сплатити податок за підвищеною ставкою, а з наступного кварталу — подати заяву на перехід до 3 групи чи на загальну систему. Якщо про такий контракт відомо заздалегідь, розумніше спланувати перехід до отримання оплати, а не постфактум виправляти наслідки.
Різниця лімітів і чому вона існує
Ліміти зростають від 1 до 3 групи не випадково — кожна вища група розрахована на ширше коло видів діяльності та більший масштаб бізнесу. 1 група орієнтована на найдрібніших підприємців, тоді як 3 група дозволяє вести повноцінний бізнес із будь-якими контрагентами. Тому перехід на вищу групу при зростанні бізнесу — це природний і очікуваний крок, а не покарання за успіх.
Як ми допомагаємо
У межах бухгалтерського обслуговування ФОП ми відстежуємо накопичений дохід відносно ліміту групи щомісяця і заздалегідь попереджаємо, якщо наближаєтесь до межі — щоб перехід на іншу групу чи систему оподаткування відбувся вчасно й без стресу.
Ліміт доходу і найм працівників: пов’язані, але різні обмеження
Важливо не плутати ліміт доходу з обмеженням за кількістю найманих працівників — це два самостійні критерії, кожен з яких має власні наслідки при порушенні. ФОП може мати дохід у межах ліміту групи, але одночасно перевищити дозволену кількість працівників (актуально для 2 групи), що так само тягне обов’язок переходу на іншу групу чи систему, незалежно від фактичного розміру доходу.
Планування наперед при сезонному бізнесі
Підприємці з вираженою сезонністю — наприклад, туристичні послуги чи літня торгівля на відкритих майданчиках — особливо ризикують непомітно перевищити ліміт саме в пікові місяці. Розумна стратегія — закладати запас до ліміту ще на етапі вибору групи, орієнтуючись на найкращий, а не середній сценарій сезону, щоб раптовий успішний період не змусив терміново міняти систему оподаткування посеред найактивнішого сезону.
Перевищення ліміту через курсову різницю
Якщо частина доходу надходить в іноземній валюті, її гривневий еквівалент за курсом НБУ на дату зарахування залежить від курсу саме на той момент — це означає, що навіть без зростання обороту у валюті сама сума в гривнях (яка й враховується при контролі ліміту) може зрости через девальвацію. Це варто враховувати ФОП, що працюють переважно з іноземними замовниками.