Коротка відповідь
ФОП на єдиному податку сплачує єдиний податок (фіксований для 1–2 груп або відсоток від доходу для 3 групи), ЄСВ незалежно від того, чи був дохід, і — з 2025 року — військовий збір (порядок нарахування залежить від групи).
Зведена таблиця по групах
| Група | Ставка єдиного податку | Мінімальний ЄСВ | Ліміт доходу на рік |
|---|---|---|---|
| 1 група | До 10% прожиткового мінімуму (макс. 332,80 грн/міс) | 1 902,34 грн/міс | 1 444 049 грн |
| 2 група | До 20% мінімальної зарплати (макс. 1 729,40 грн/міс) | 1 902,34 грн/міс | 7 211 598 грн |
| 3 група (без ПДВ) | 5% від доходу | 1 902,34 грн/міс | 10 091 049 грн |
| 3 група (з ПДВ) | 3% від доходу | 1 902,34 грн/міс | 10 091 049 грн |
Розбір по групах
1 група підходить для дрібної роздрібної торгівлі на ринках і побутових послуг населенню з невеликим оборотом. Податок фіксований і не залежить від фактичного доходу в межах ліміту.
2 група розрахована на послуги населенню й платникам єдиного податку, а також роздрібну торгівлю та ресторанне господарство, з вищим лімітом доходу та можливістю мати найманих працівників.
3 група — найуніверсальніша: дозволяє працювати з будь-якими контрагентами (фізособами й юрособами), не обмежує вид діяльності так суворо, як 1–2 групи, і найпоширеніша серед ФОП у сфері послуг, IT та онлайн-торгівлі.
Приклад розрахунку
Для ФОП 3 групи без ПДВ із доходом 100 000 грн на місяць: єдиний податок = 5% від цієї суми = 5 000 грн, плюс мінімальний ЄСВ 1 902,34 грн незалежно від розміру доходу. Загальна сума платежів — це податок (5 000 грн) плюс ЄСВ (1 902,34 грн), тобто 6 902,34 грн; додатково сплачується військовий збір 1% — 1 000 грн.
Для 1 і 2 груп сума завжди фіксована й не залежить від того, скільки фактично заробив підприємець цього місяця — навіть якщо дохід був нульовим, податок і ЄСВ все одно підлягають сплаті. Це принципова відмінність від 3 групи, де відсутність доходу означає відсутність єдиного податку (але не звільняє від сплати мінімального ЄСВ).
Чому важливо порівнювати не лише ставку, а й повний набір умов
Багато підприємців обирають групу, орієнтуючись лише на ставку податку, забуваючи про інші суттєві відмінності: обмеження за видами діяльності, дозволене коло контрагентів, можливість найму працівників. Група з нижчою ставкою податку може виявитися невигідною, якщо вона забороняє працювати з юридичними особами — саме такими клієнтами, які формують основний дохід бізнесу.
Що впливає на підсумкове податкове навантаження
Крім самого єдиного податку та ЄСВ, варто враховувати військовий збір, який сплачується додатково і має власний порядок нарахування залежно від групи — детальніше в статті «Військовий збір для ФОП». Загальне податкове навантаження ФОП складається з кількох платежів одночасно, а не лише з єдиного податку.
Що при перевищенні ліміту доходу
Якщо дохід перевищує ліміт групи, ФОП зобов’язаний перейти на вищу групу або на загальну систему оподаткування, а із суми перевищення сплачується підвищена ставка податку — 15% із суми перевищення. Детальніше про ліміти — у статті «Ліміти доходу ФОП по групах».
Як ми допомагаємо
OLSHEN розраховує точну суму податків щомісяця в межах бухгалтерського обслуговування ФОП — з урахуванням вашої групи, фактичного доходу і контролем ліміту. Орієнтовну вартість обслуговування дивіться на сторінці «Ціни».
Порівняння податкового навантаження із загальною системою
Деякі підприємці з високою часткою підтверджених витрат відносно доходу можуть виявити, що загальна система оподаткування (податок лише з чистого прибутку) вигідніша за 3 групу єдиного податку, де податок платиться з усього обороту. Порівняння варто робити на основі реальних цифр вашого бізнесу, а не загальних правил, — детальніше в статті «ФОП на загальній системі».
Чому недостатньо один раз розрахувати податкове навантаження
Ставки єдиного податку, ЄСВ і військового збору переглядаються законодавцем регулярно, тому розрахунок, зроблений рік тому, може вже не відповідати чинним нормам. Особливо це стосується військового збору, порядок нарахування якого для ФОП змінювався кілька разів за останні роки. Перед плануванням бюджету на новий рік варто звіряти актуальні ставки, а не покладатися на цифри з попереднього розрахунку.
Податкове навантаження при неповному місяці роботи
Якщо ФОП зареєстрований чи, навпаки, закривається посеред місяця, мінімальний ЄСВ за загальним правилом все одно розраховується в повному розмірі за цей місяць, а не пропорційно кількості відпрацьованих днів, — це поширена помилка при плануванні бюджету на перший чи останній місяць діяльності.