Коротка відповідь
Загальна система оподаткування передбачає сплату податку не з обороту, а з чистого доходу — різниці між виручкою та документально підтвердженими витратами. Це відрізняє її від єдиного податку, де витрати не враховуються взагалі.
Чим загальна система відрізняється від єдиного податку
На єдиному податку 1–2 груп сума фіксована незалежно від фактичного доходу, а на 3 групі податок платиться з усього обороту без вирахування витрат. На загальній системі, навпаки, оподатковується лише різниця між доходом і документально підтвердженими витратами — тобто реальний прибуток підприємця.
Облік доходів і витрат
Дохід визнається за фактом надходження коштів (касовий метод), а витрати враховуються лише за наявності належно оформлених первинних документів — накладних, актів, чеків з реквізитами ФОП. Витрати мають бути безпосередньо пов’язані з господарською діяльністю: закупівля товару для перепродажу, оренда приміщення, оплата послуг підрядників, амортизація основних засобів.
Податки на загальній системі
- ПДФО — нараховується на чистий дохід за встановленою ставкою 18%.
- Військовий збір — додатково нараховується на чистий дохід за ставкою 5%.
- ЄСВ — на загальній системі нараховується на чистий дохід (це не фіксований мінімум, як на єдиному податку): у встановленому відсотку, але не менше мінімального внеску 1 902,34 грн на місяць (у 2026 році) і не більше максимального внеску за місяць.
Кому підходить загальна система
Загальна система може бути вигіднішою за 3 групу єдиного податку для бізнесів з високою часткою підтверджених витрат відносно доходу — наприклад, торгівлі з дорогим закупівельним товаром чи виробництва з великими витратами на матеріали. Якщо ж витрат небагато (як у більшості послуг чи консультацій), єдиний податок зазвичай вигідніший через простішу звітність і менші адміністративні витрати на облік первинки.
Приклад порівняння навантаження
Уявімо ФОП з торговельною діяльністю, де закупівельна вартість товару становить значну частку виручки. На єдиному податку 3 групи податок нараховується на весь оборот незалежно від витрат на закупівлю. На загальній системі оподатковується лише різниця між виручкою й підтвердженими витратами — тобто фактичний прибуток. У такому прикладі загальна система може виявитися вигіднішою, але остаточний висновок залежить від точних цифр обороту й витрат, які варто порахувати індивідуально.
Складність обліку на загальній системі
Перехід на загальну систему означає суттєве ускладнення обліку порівняно з єдиним податком: потрібно зберігати всі документи, що підтверджують витрати, вести облік основних засобів і їх амортизації, коректно розмежовувати витрати, пов’язані з господарською діяльністю, від особистих. Це вимагає або серйозного занурення підприємця в бухгалтерські питання, або передачі обліку професіоналу.
Амортизація основних засобів на загальній системі
Одна з переваг загальної системи, яку часто недооцінюють, — можливість поступово враховувати у витратах вартість дорогих основних засобів (обладнання, транспорту, техніки) через механізм амортизації, а не одноразово в момент купівлі. Це потребує коректного визначення групи основних засобів, строку корисного використання і методу нарахування амортизації — питання, з яким самостійно розібратися без бухгалтерської підготовки складно.
Перехід туди й назад: чи варто експериментувати
Оскільки перехід між системами оподаткування можливий лише у встановлені строки й не частіше визначеної періодичності, «спробувати загальну систему на квартал» не вийде без наслідків — рішення варто ухвалювати на основі попереднього розрахунку, а не як тимчасовий експеримент. Детальніше про сам порядок переходу — у статті «Перехід з єдиного податку на загальну».
Перехідний період при зміні системи всередині року
Якщо перехід на загальну систему відбувається не з початку року, а посеред нього, важливо коректно розподілити доходи й витрати між періодами до і після переходу — це впливає на розрахунок бази оподаткування за кожен окремий період і потребує чіткого документального розмежування операцій за датою.
Облік запасів на загальній системі
Крім основних засобів, загальна система вимагає й окремого підходу до обліку товарних запасів — вартість закупленого, але ще не реалізованого товару не завжди можна одразу списати у витрати, залежно від специфіки діяльності. Це ще один аспект, який суттєво ускладнює самостійне ведення обліку порівняно з єдиним податком.
Як ми допомагаємо визначитися
На консультації ми порівнюємо орієнтовне податкове навантаження на обох системах з урахуванням реальної структури ваших доходів і витрат, а після вибору ведемо облік у межах бухгалтерського обслуговування ФОП.
Загальна система і ЗЕД-операції
Для ФОП, що імпортують товар, загальна система дає змогу враховувати митну вартість і супутні витрати на розмитнення у складі витрат, зменшуючи базу оподаткування, — це ще один фактор, який варто врахувати при порівнянні з єдиним податком для бізнесу з активною зовнішньоекономічною діяльністю.