Нарахування заробітної плати у 2026 році: податки і приклади

Коротка відповідь

Нарахована зарплата працівника оподатковується двома платежами, які зменшують суму «на руки» — ПДФО і військовим збором, — а роботодавець додатково, за свій рахунок, нараховує ЄСВ понад суму зарплати.

Які податки нараховуються

• ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) — утримується з нарахованої зарплати за ставкою 18%.
• Військовий збір — додатково утримується з нарахованої зарплати за ставкою 5%.
• ЄСВ (єдиний соціальний внесок) — нараховується роботодавцем понад суму зарплати, тобто не зменшує суму, яку отримує працівник, але є додатковим витратним навантаженням для роботодавця за ставкою 22%.

Приклад розрахунку «на руки»

Для окладу 20 000 грн нарахована зарплата зменшується на ПДФО 18% (3 600 грн) і військовий збір 5% (1 000 грн) — отримана різниця, 15 400 грн, і є сумою «на руки». Одночасно роботодавець сплачує ЄСВ 22% (4 400 грн) понад нараховану суму — це не впливає на суму працівника, але формує загальні витрати компанії на утримання співробітника. Отже, за окладу 20 000 грн загальні витрати роботодавця на працівника становлять 24 400 грн.

Строки сплати податків

Утримані ПДФО і військовий збір сплачуються під час виплати заробітної плати, а нарахований ЄСВ роботодавця — до 20 числа місяця, наступного за місяцем нарахування. Порушення строку сплати тягне нарахування пені та можливі штрафні санкції.

Звітність

Роботодавець щокварталу подає об’єднану звітність (Податковий розрахунок) з ПДФО, військового збору та ЄСВ через Електронний кабінет — цей звіт містить дані про нараховану зарплату кожного працівника та утримані з неї суми.

Чому важливо коректно розраховувати базу нарахування

Помилки найчастіше виникають не в самих ставках податків, а в неправильному визначенні бази нарахування — наприклад, коли до розрахунку не включають надбавки, премії чи компенсацію за невикористану відпустку, які теж підлягають оподаткуванню на загальних підставах. Кожен вид виплати працівнику має власні нюанси включення до бази нарахування ПДФО, військового збору та ЄСВ.

Різниця між мінімальною зарплатою і мінімальною базою ЄСВ

Мінімальна база нарахування ЄСВ прив’язана до мінімальної заробітної плати, але це не означає, що зарплата працівника обов’язково має дорівнювати мінімальній — роботодавець вільний встановлювати оклад вище мінімального рівня. Водночас якщо фактично нарахована зарплата виявляється нижчою за мінімальну базу (наприклад, через часткову зайнятість), ЄСВ все одно розраховується не менше мінімально встановленого розміру, за окремими винятками.

Як ми допомагаємо уникнути помилок

Ми розраховуємо зарплату й усі похідні податки для кожного працівника окремо, враховуючи індивідуальні особливості — надбавки, часткову зайнятість, суміщення посад — у межах послуг «Зарплата і кадри для ФОП» та «Зарплата і кадри для ТОВ».

Як ми допомагаємо

OLSHEN розраховує зарплату, утримання й ЄСВ, готує й подає об’єднану звітність у межах послуг «Зарплата і кадри для ФОП» та «Зарплата і кадри для ТОВ».

Нарахування при неповній зайнятості

Якщо працівник оформлений на неповну ставку чи частину місяця, база нарахування розраховується пропорційно фактично відпрацьованому часу, але мінімальна база ЄСВ все одно застосовується з урахуванням цієї пропорції, а не в повному розмірі, як для повної ставки. Помилка в цьому розрахунку — поширена причина розбіжностей при перевірці кадрового обліку компаній з гнучким графіком роботи.

Компенсації та додаткові виплати в базі нарахування

Премії, надбавки за понаднормову роботу, компенсація за невикористану відпустку при звільненні — усі ці виплати мають власні правила включення до бази нарахування ПДФО, військового збору та ЄСВ, які не завжди збігаються з правилами для основного окладу. Тому розрахунок «на око» за аналогією з попереднім місяцем ризикований, якщо структура виплат працівнику змінилася.

Нарахування зарплати іноземному працівнику

Якщо компанія наймає іноземця, порядок нарахування ПДФО, військового збору й ЄСВ загалом аналогічний найму громадянина України, але додається питання дозволу на працевлаштування та можливих особливостей оподаткування залежно від податкового резидентства працівника — цей момент варто уточнювати окремо перед оформленням.

Безкоштовна консультація щодо зарплати та кадрів